Dispositifs Cosse, Duflot/Pinel, Scellier, Borloo, Robien et Besson
Sous réserve de modification législative, réglementaire ou jurisprudentielle.
Les plafonds de loyers et de ressources pour l’année 2018 se rapportant aux dispositifs Cosse, Duflot / Pinel, Scellier, Borloo, Robien et Besson viennent d’être publiés au Bulletin officiel des finances publiques (bofip.impots.gouv.fr).
Plafonds mensuels de loyers
Dispositif « Duflot / Pinel » métropole :
Pour les baux conclus ou renouvelés en 2018, les plafonds de loyer mensuel par m2, charges non comprises, sont fixés à :
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| Zone A bis[1] | Reste de la zone A | Zone B1 | Zone B2 |
| Dispositif « Duflot / Pinel » métropole | 16,96 € | 12,59 € | 10,15 € | 8,82 € |
Dispositif « Duflot / Pinel » outre-mer :
Pour les baux conclus ou renouvelés en 2018, les plafonds de loyer mensuel par m2, charges non comprises, sont fixés à :
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| Départements d’outre-mer, Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon | Polynésie française, Nouvelle-Calédonie, Iles Wallis et Futuna |
| Dispositif « Duflot / Pinel » outre-mer | 10,22 € | 12,70 € |
Dispositif « Cosse » (conventionnement "Anah") :
Précision :
Si les loyers exigés pour le bénéfice de l'avantage fiscal ne doivent pas être supérieurs aux plafonds mentionnés ci-dessous, il est rappelé que l'Anah peut prévoir des loyers inférieurs à ces plafonds pour la conclusion d'une convention. En conséquence, le contribuable doit se renseigner auprès des délégations de l'Anah pour connaître le plafond de loyer applicable à sa convention.
I. Déduction spécifique de 15 %, 30 % ou 85 % (secteur intermédiaire) :
Pour les baux conclus ou renouvelés en 2018, les plafonds de loyer mensuel par m2, charges non comprises, sont identiques à ceux fixés dans les deux précédents tableaux (métropole et départements d'outre-mer).
II. Déduction spécifique de 50 % ou 70 % ou 85 % (secteurs social et très social) :
Pour les baux conclus ou renouvelés en 2018, les plafonds de loyer mensuel par m2, charges non comprises, sont fixés à :
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| Zone A bis[2] | Zone A | Zone B1 | Zone B2 | Zone C |
| Secteur social | 11,86 € | 9,13 € | 7,86 € | 7,55 € | 7,00 € |
| Secteur très social | 9,23 € | 7,10 € | 6,12 € | 5,86 € | 5,44 € |
Dispositifs « Besson ancien » et « Robien classique » :
Les plafonds mensuels de loyers par m2, charges non comprises, sont fixés pour 2018 à :
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| Zone A | Zone B | Zone C |
| Déduction au titre de l’amortissement « Robien classique »[3] | 23,30 € | 16,20 € | 11,67 € |
| Dispositif « Besson ancien »[4] | 18,63 € | 12,18 € | 8,83 € |
Dispositif « Borloo ancien » (conventionnement "Anah") :
Précisions :
- Si les loyers exigés pour le bénéfice de l'avantage fiscal ne doivent pas être supérieurs aux plafonds mentionnés ci-dessous, il est rappelé que l'Anah peut prévoir des loyers inférieurs à ces plafonds pour la conclusion d'une convention. En conséquence, le contribuable doit se renseigner auprès des délégations de l'Anah pour connaître le plafond de loyer applicable à sa convention.
- Depuis la loi Boutin du 25 mars 2009, le taux de déduction pour le dispositif « Borloo ancien » est porté à 70 % (au lieu de 30 %, 45 % ou 60 %) lorsque le logement est loué à un organisme public ou privé, soit en vue de sa sous-location, meublée ou non, à des personnes défavorisées ou à des personnes physiques dont la situation nécessite une solution locative de transition, soit en vue de l’hébergement de ces mêmes personnes. Cette disposition n’est applicable que dans les communes incluses dans les zones A, B1 et B2. Les plafonds de loyers sont identiques (voir les quatre tableaux suivants).
- Pour les conventions « Borloo ancien » conclues avant le 28 mars 2009, le taux de la déduction spécifique n’est pas de 60 % mais de 45 % pour toute la durée de la convention.
I. Secteur intermédiaire (déduction spécifique de 30 %) :
Pour les conventions conclues avant le 1er janvier 2015, les plafonds mensuels de loyers par m2, charges non comprises, sont fixés pour 2018 à :
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| Zone A[5] | Zones B1 et B2 | Zone C |
| Dispositif « Borloo ancien » (secteur intermédiaire) | 18,63 € | 12,18 € | 8,83 € |
Pour les conventions conclues à compter du 1er janvier 2015, les plafonds mensuels de loyers par m2, charges non comprises, sont fixés pour 2018 à :
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| Zone A bis[6] | Reste de la zone A | Zone B1 | Zone B2 | Zone C |
| Dispositif « Borloo ancien » (secteur intermédiaire) | 16,96 € | 12,59 € | 10,15 € | 8,82 € | 8,82 € |
II. Secteurs social et très social (déduction spécifique de 45 % ou 60 %) :
Pour les conventions conclues avant le 1er janvier 2012, les plafonds mensuels de loyers par m2, charges non comprises, sont fixés pour 2018 à :
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| Zone A[7] | Zones B1 et B2 | Zone C |
| Dispositif « Borloo ancien » (secteur social) | 6,73 € | 6,11 € | 5,49 € |
| Dispositif « Borloo ancien » (secteur très social) | 6,36 € | 5,93 € | 5,29 € |
| Dispositif « Borloo ancien » (secteur social - loyers dérogatoires) | 10,06 € | 8,31 € | 6,50 € |
| Dispositif « Borloo ancien » (secteur très social - loyers dérogatoires) | 9,18 € | 7,10 € | 5,86 € |
Pour les conventions conclues à compter de 2012, les plafonds mensuels de loyers par m2, charges non comprises, sont fixés pour 2018 à :
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| Zone A / A bis[8] | Zones B1 et B2 | Zone C |
| Dispositif « Borloo ancien » (secteur social) | 6,68 € | 6,07 € | 5,44 € |
| Dispositif « Borloo ancien » (secteur très social) | 6,32 € | 5,89 € | 5,25 € |
| Dispositif « Borloo ancien » (secteur social - loyers dérogatoires) | 9,99 € | 8,26 € | 6,44 € |
| Dispositif « Borloo ancien » (secteur très social - loyers dérogatoires) | 9,12 € | 7,05 € | 5,82 € |
Dispositif « Besson neuf » :
Les plafonds mensuels de loyers par m2, charges non comprises, sont fixés pour 2018 à :
| Zones | Déduction au titre de l’amortissement « Besson neuf » |
| Zone I bis[9] | 16,69 € |
| Zone I | 14,78 € |
| Zone II | 11,41 € |
| Zone III | 10,78 € |
Dispositifs « Robien recentré » et « Borloo neuf » :
Les plafonds mensuels de loyers par m2, charges non comprises, sont fixés pour 2018 à :
| Zones | Dispositif « Robien recentré »[10] | Dispositif « Borloo neuf »[11] |
| Zone A | 23,30 € | 18,64 € |
| Zone B1 | 16,20 € | 12,96 € |
| Zone B2 | 13,24 € | 10,59 € |
| Zone C | 9,70 € | 7,76 € |
Dispositif « Scellier » métropole :
I. Investissements réalisés du 1er janvier 2009 au 31 décembre 2010 :
Les plafonds mensuels de loyers par m2, charges non comprises, sont fixés pour 2018 à :
| Zones | Dispositif « Scellier » (secteur libre) | Dispositif « Scellier » (secteur intermédiaire) |
| Zone A[12] | 23,30 € | 18,64 € |
| Zone B1 | 16,20 € | 12,96 € |
| Zone B2 | 13,24 € | 10,59 € |
II. Investissements réalisés à compter du 1er janvier 2011 :
Les plafonds mensuels de loyers par m2, charges non comprises, sont fixés pour 2018 à :
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| Zone A bis[13] | Zone A | Zone B1 | Zone B2 | Zone C (communes agréées) |
| Secteur libre | 23,16 € | 17,18 € | 13,86 € | 11,30 € | 7,87 € |
| Secteur intermédiaire | 18,53 € | 13,74 € | 11,09 € | 9,04 € | 6,30 € |
Dispositif « Scellier » outre-mer :
Pour les investissements réalisés à compter du 27 mai 2009, les plafonds mensuels de loyers par m2, charges non comprises, sont fixés pour 2018 à :
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| Départements d’outre-mer, Saint-Martin, Saint-Barthélemy | Polynésie française, Nouvelle-Calédonie, Saint-Pierre-et-Miquelon, Iles Wallis et Futuna |
| Secteur libre | 13,30 € | 16,84 € |
| Secteur intermédiaire | 10,64 € | 14,04 € |
Plafonds de ressources
Dispositifs « Borloo ancien » avec déduction spécifique de 30 % (si la convention a été conclue avant le 1er janvier 2015), « Besson ancien » et « Besson neuf » :
Pour les baux conclus ou renouvelés en 2018, les plafonds annuels de ressources sont :
| Composition du foyer locataire | Lieu de location | ||
| Zone A[14] | Zone B (B1 et B2) | Zone C | |
| Personne seule | 47 488 € | 36 702 € | 32 116 € |
| Couple | 70 971 € | 49 010 € | 43 166 € |
| Personne seule ou couple ayant 1 personne à charge | 85 311 € | 58 937 € | 51 676 € |
| Personne seule ou couple ayant 2 personnes à charge | 102 189 € | 71 147 € | 62 541 € |
| Personne seule ou couple ayant 3 personnes à charge | 120 974 € | 83 693 € | 73 401 € |
| Personne seule ou couple ayant 4 personnes à charge | 136 126 € | 94 321 € | 82 799 € |
| Majoration par personne à charge à partir de la 5ème | + 15 174 € | + 10 519 € | + 9 405 € |
Dispositifs « Borloo ancien » avec déduction spécifique de 30 % (si la convention a été conclue à compter du 1er janvier 2015) et « Duflot / Pinel » métropole :
Pour les baux conclus ou renouvelés en 2018, les plafonds annuels de ressources des locataires sont :
| Composition du foyer locataire | Zone A bis[15] | Reste de la zone A | Zone B1 | Zones B2 et C |
| Personne seule | 37 508 € | 37 508 € | 30 572 € | 27 515 € |
| Couple | 56 058 € | 56 058 € | 40 826 € | 36 743 € |
| Personne seule ou couple ayant 1 personne à charge | 73 486 € | 67 386 € | 49 097 € | 44 187 € |
| Personne seule ou couple ayant 2 personnes à charge | 87 737 € | 80 716 € | 59 270 € | 53 344 € |
| Personne seule ou couple ayant 3 personnes à charge | 104 390 € | 95 553 € | 69 725 € | 62 753 € |
| Personne seule ou couple ayant 4 personnes à charge | 117 466 € | 107 527 € | 78 579 € | 70 721 € |
| Majoration par personne à charge à partir de la 5ème | + 13 087 € | + 11 981 € | + 8 766 € | + 7 888 € |
Dispositif « Borloo ancien » (avec déduction spécifique de 45 % ou 60 %) :
Pour les baux conclus ou renouvelés en 2018, les plafonds annuels de ressources applicables dans le secteur social sont :
|
Composition du foyer locataire | Lieu de location | ||
| Paris et communes limitrophes[16] | Ile-de-France hors Paris et communes limitrophes |
Autres régions | |
| Personne seule | 23 354 € | 23 354 € | 20 304 € |
| Couple (à l’exclusion des jeunes ménages[17]) | 34 904 € | 34 904 € | 27 114 € |
| Personne seule ou couple ayant 1 personne à charge (ou jeune ménage sans personne à charge) | 45 755 € | 41 957 € | 32 607 € |
| Personne seule ou couple ayant 2 personnes à charge | 54 628 € | 50 257 € | 39 364 € |
| Personne seule ou couple ayant 3 personnes à charge | 64 997 € | 59 495 € | 46 308 € |
| Personne seule ou couple ayant 4 personnes à charge | 73 138 € | 66 950 € | 52 189 € |
| Majoration par personne à charge à partir de la 5ème | + 8 150 € | + 7 460 € | + 5 821 € |
Pour les baux conclus ou renouvelés en 2018, les plafonds annuels de ressources applicables dans le secteur très social sont :
|
Composition du foyer locataire | Lieu de location | ||
| Paris et communes limitrophes | Ile-de-France hors Paris et communes limitrophes |
Autres régions | |
| Personne seule | 12 848 € | 12 848 € | 11 167 € |
| Couple (à l’exclusion des jeunes ménages) | 20 943 € | 20 943 € | 16 270 € |
| Personne seule ou couple ayant 1 personne à charge (ou jeune ménage sans personne à charge) | 27 452 € | 25 174 € | 19 565 € |
| Personne seule ou couple ayant 2 personnes à charge | 30 049 € | 27 641 € | 21 769 € |
| Personne seule ou couple ayant 3 personnes à charge | 35 746 € | 32 724 € | 25 470 € |
| Personne seule ou couple ayant 4 personnes à charge | 40 227 € | 36 823 € | 28 704 € |
| Majoration par personne à charge à partir de la 5ème | + 4 482 € | + 4 102 € | + 3 202 € |
Dispositif « Borloo ancien » (avec déduction spécifique de 70 %) :
Pour les baux conclus ou renouvelés en 2018, les plafonds annuels de ressources sont :
|
| Zones | ||
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| A / A bis | B1 | B2 |
| Secteur intermédiaire - Conventions conclues avant le 1er janvier 2015 | Voir tableau 1 | ||
| Secteur intermédiaire - Conventions conclues à compter du 1er janvier 2015 | Voir tableau 2 | ||
|
| Paris et communes limitrophes | Ile-de-France hors Paris et communes limitrophes |
Autres régions |
| Secteur social | Voir tableau 3 | ||
| Secteur très social | Voir tableau 4 | ||
Dispositif « Duflot / Pinel » outre-mer :
Pour les baux conclus ou renouvelés en 2018, les plafonds annuels de ressources des locataires sont :
|
| Départements d’outre-mer, Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon | Polynésie française, Nouvelle-Calédonie, Iles Wallis et Futuna |
| Personne seule | 27 710 € | 30 768 € |
| Couple | 37 006 € | 41 087 € |
| Personne seule ou couple ayant 1 personne à charge | 44 503 € | 49 412 € |
| Personne seule ou couple ayant 2 personnes à charge | 53 725 € | 59 651 € |
| Personne seule ou couple ayant 3 personnes à charge | 63 200 € | 70 172 € |
| Personne seule ou couple ayant 4 personnes à charge | 71 226 € | 79 083 € |
| Majoration par personne à charge à partir de la 5ème | + 7 948 € | + 8 824 € |
Dispositifs « Borloo neuf » et « Scellier » métropole (secteur intermédiaire) :
Pour les baux conclus ou renouvelés en 2018, les plafonds annuels de ressources sont :
| Composition du foyer locataire | Zone A[18] | Zone B1 | Zone B2 | Zone C |
| Personne seule | 47 488 € | 35 275 € | 32 335 € | 32 116 € |
| Couple | 70 971 € | 51 800 € | 47 484 € | 43 166 € |
| Personne seule ou couple ayant 1 personne à charge | 85 311 € | 62 011 € | 56 845 € | 51 676 € |
| Personne seule ou couple ayant 2 personnes à charge | 102 189 € | 75 047 € | 68 795 € | 62 541 € |
| Personne seule ou couple ayant 3 personnes à charge | 120 974 € | 88 083 € | 80 745 € | 73 401 € |
| Personne seule ou couple ayant 4 personnes à charge | 136 126 € | 99 358 € | 91 080 € | 82 799 € |
| Majoration par personne à charge à partir de la 5ème | + 15 174 € | + 11 286 € | + 10 346 € | + 9 405 € |
Dispositif « Scellier » outre-mer, secteur intermédiaire (pour les investissements réalisés à compter du 27 mai 2009) :
Pour les baux conclus ou renouvelés en 2018, les plafonds annuels de ressources sont :
|
| Départements d’outre-mer, Saint-Martin, Saint-Barthélemy | Polynésie française, Nouvelle-Calédonie, Saint-Pierre-et-Miquelon, Iles Wallis et Futuna |
| Personne seule | 28 654 € | 25 129 € |
| Couple | 38 264 € | 46 471 € |
| Personne seule ou couple ayant 1 personne à charge | 46 015 € | 49 157 € |
| Personne seule ou couple ayant 2 personnes à charge | 55 543 € | 51 845 € |
| Personne seule ou couple ayant 3 personnes à charge | 65 345 € | 55 437 € |
| Personne seule ou couple ayant 4 personnes à charge | 73 642 € | 59 030 € |
| Majoration par personne à charge à partir de la 5ème | + 8 219 € | + 3 773 € |
Dispositif « Cosse » (conventionnement "Anah") :
I. Déduction spécifique de 15 %, 30 % ou 85 % (secteur intermédiaire) :
Pour les baux conclus ou renouvelés en 2018, les plafonds annuels de ressources sont identiques à ceux fixés :
- au tableau 2 pour les logements situés en métropole ;
- au tableau 5 pour les logements situés dans les départements d'outre-mer.
II. Déduction spécifique de 50 % ou 70 % ou 85 % (secteurs social et très social) :
Secteur social : voir le tableau 3.
Secteur très social : voir le tableau 4.
[1] Pour le classement des communes par zones, il convient de se reporter au BOI-IR-RICI-360-20-30 au I-A-2 § 23 à 29.
[2] La liste des communes comprises dans les zones A bis, A, B1, B2 et C est fixée par l'annexe I de l’arrêté du 1er août 2014 pris en application de l'article R. 304-1 du code de la construction et de l'habitation, modifié par l’arrêté du 30 septembre 2014 pris en application de l'article R. 304-1 du code de la construction et de l'habitation.
[3] Pour le classement des communes par zones, il convient de se reporter au BOI-RFPI-SPEC-20-20-20 au I-B-1-a § 270.
[4] Pour le classement des communes par zones, il convient de se reporter au BOI-RFPI-SPEC-20-10-30-10 au I-C-2-a-3° § 210.
[5] Pour le classement des communes par zones, il convient de se reporter au BOI-RFPI-SPEC-20-40-20-30 au I-A-1-c-1° § 30.
[6] Pour le classement des communes par zones, il convient de se reporter au BOI-RFPI-SPEC-20-40-20-30 au I-A-1-c-2° § 35.
[7] Pour le classement des communes par zones, il convient de se reporter au BOI-RFPI-SPEC-20-40-20-30 au I-A-2-d-1° § 70.
[8] Pour le classement des communes par zones, il convient de se reporter au BOI-RFPI-SPEC-20-40-20-30 au I-A-2-d-2° § 80.
[9] Pour le classement des communes par zones, il convient de se reporter au BOI-RFPI-SPEC-20-10-20-20 au II-A-1-c § 180.
[10] Pour le classement des communes par zones, il convient de se reporter au BOI-RFPI-SPEC-20-20-20 au I-B-1-b § 280.
[11] Pour le classement des communes par zones, il convient de se reporter au BOI-RFPI-SPEC-20-30 au I-C-1-c § 140.
[12] Pour le classement des communes par zones, il convient de se reporter au BOI-IR-RICI-230-10-30-20 au II § 20.
[13] Pour le classement des communes par zones, il convient de se reporter au BOI-IR-RICI-230-10-30-20 au II § 20 et au BOI-IR-RICI-230-20-20 au IV-A-3 § 260.
[14] Pour le classement des communes par zones, il convient de se reporter au BOI-RFPI-SPEC-20-10-30-10 au I-C-2-b § 240 (Besson ancien), au BOI-RFPI-SPEC-20-10-20-20 au II-B-1 § 240 (Besson neuf) et au BOI-RFPI-SPEC-20-40-20-30 au II-A-1-b-1° § 240 (Borloo ancien).
[15] Pour le classement des communes par zones, il convient de se reporter au BOI-IR-RICI-360-20-30 au II-A-2 § 170 (Duflot / Pinel métropole) et au BOI-RFPI-SPEC-20-40-20-30 au II-A-1-b-2° § 245 (Borloo ancien).
[16] Pour le classement des communes par zones, il convient de se reporter au BOI-RFPI-SPEC-20-40-20-30 au II-B-3 § 270.
[17] Le jeune ménage s’entend des personnes mariées, pacsées ou vivant en concubinage dont la somme des âges révolus est au plus égale à 55 ans.
[18] Pour le classement des communes par zones, il convient de se reporter au BOI-RFPI-SPEC-20-30 au I-C-2-c § 180 (Borloo neuf) et au BOI-IR-RICI-230-10-30-20 au II § 20 (Scellier métropole intermédiaire).
Source : 25 millions de propriétaires • N°juillet 2018
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